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马来西亚投资法律指南(2)

2019-04-18 15:41:36   来源:中国贸促   评论:0 点击:

  (二)税收政策

马来西亚的税收制度发展健全,其主要税收制度是来源于英国和澳大利亚的税收制度。马来西亚联邦政府和各州政府实行分税制,联邦财政部统一管理并负责制定税收政策。联邦税种分为直接税和间接税,由联邦州府下属的内陆税务局和皇家税务局直接征收。直接税为公司/个人所得税、石油所得税、不动产盈利税等;间接税包括印花税、国产税、关税、进口税等。外国公司和个人同马来西亚企业和公民一样同等纳税。2015年4月,马来西亚用消费税替代了销售税和服务税。税收结构有所调整。

1985年11月23日,中马政府在北京签订了《中华人民共和国政府和马来西亚政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》。最新有关避免协定的文件《〈中华人民共和国政府和马来西亚政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉的换函》于2016年11月1日在北京正式签署,即日起生效。

马来西亚现行税种主要有:消费税、个人所得税、公司所得税、预扣税、不动产盈利税、石油所得税、国内税等。不同的税种计征方法不同:

  1、消费税: 马来西亚政府在2014年6月正式通过《消费税法令》,于2015年4月1日开始实行消费税,以取代原有的销售和服务税。新消费税税率为6%,而原税率为5%至16%不等。大米、鱼、肉、报纸等4,000种商品不在征税范围内。

2、个人所得税:

马来西亚居民

5,000-1,000,000马币

1%-26%

超过1,000,000马币

28%

非马来西亚居民

28%

3、公司所得税:在马来西亚注册的公司,其所有收入均应缴纳所得税。对于实收资本低于250万马币(含250万马币)的马兰西亚本土公司,收入第一个50万马币的税率为18%,之后收入按标准纳税即24%;对于实收资本高于250万马币的马来西亚本土公司,税率为24%;外国公司的税率一律为24%。

4、预扣税:外国公司或个人应缴纳预扣税,特殊所得(动产的使用、技术服务、提供厂房及机械安装服务等),税率为10%;利息收入税率为15%;依照合同获得承包费用:承包商缴纳税率为10%、非马来西亚雇员缴纳税率为3%;佣金、保证金、中介费等税率为10%。

5、不动产盈利税:由于马来西亚房地产的发展,马来西亚政府对不动产盈利税进行了调整。无论是公司还是个人,在2年内出售不动产,税率为10%,在2-5年内出售不动产,税率为5%,持有五年以上出售不动产,税率为0%。

6、石油所得税:征收对象为在马来西亚从事石油领域上游行业的企业,包括马来西亚石油公司等纳税个体,税率为38%。

        7、国内税:依据《1976国内税法》对本地制造的一些特定产品征收的税,包括烟草、酒类、扑克、麻将、摩托车及汽车等。

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